Въпрос: Дружество има сключен договор за наем с местно
физическо лице. Въпросите са:
- При договорен дължим от наемателя депозит следва ли да се удържа данък при изплащането му и да се издава Сметка за изплатени суми и Служебна бележка?
- Този депозит явява ли се доход на физическото лице и подлежи ли на деклариране с ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ в годината на получаването му?
- Как следва да бъде документиран изплатеният депозит от гледна точка на ЗДДФЛ?
Отговор: В разяснение на приходните органи (разяснение № 96-00-475 от 25. 07. 2012 г. на Дирекция „ОУИ“ - Пловдив) при отговора на поставените въпроси е пояснено, че утвърдените в практиката предварителни плащания под формата на депозит при сключен договор за наем (в размер на един или два месечни наеми на наемодателя) имат гаранционна и обезщетителна функция, тъй като гарантират доброто изпълнение на договорните отношения и подлежат на връщане и/или гарантират покриване на разходи, направени във връзка с ползване на имуществото под наем и не платени от наемателя при изтичане на срока на договора.
Посочено е, че в данъчно правен аспект, депозитът към момента на плащането
му на наемодателя:
- не представлява доход за лицето - получател на наема и не подлежи на облагане с данък и
- платецът не изготвя за него Сметка за изплатена сума и Служебна бележка,
При изтичане на срока на договора в случаи, че не се налага с изплатения
депозит да се покрият направени разходи от наемателя и същия остава като
плащане на част или цяла наемна вноска, сумата по депозита ще се трансформира в
облагаем доход и ще подлежи на облагане с данък на датата на извършеното
прихващане или на датата на задължението за плащане на поредната наемна вноска
като доход от наем, съгласно договора за наем и на основание чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Забележка на редакцията. Третирането в случай,
че с изплатения депозит се покриват направени разходи от наемателя е
разгледано в следващия въпрос.
Виж целия текст на разяснение № 96-00-475 от 25.
07. 2012 г. на Дирекция „ОУИ“ - Пловдив.
Въпрос: През 2013 г. дружество е сключило договор за наем с
физическо лице, въз основа на който дружеството е заплатило депозит в размер на
600,00 лв. След изтичането на договора, лицето е отказало да върне депозита на
дружеството, поради установена щета в имота на стойност 15,00 лв., както и да
представи документи за направените разходи.
В тази връзка възниква следния въпрос - какъв е видът на изплатения
доход за невърнатия депозит поради установена щета за целите на ЗДДФЛ и
съответно скакъв код следва да се отчете в Справката за изплатени доходи на
физически лица за 2013 г.?
Отговор: В разяснение на приходните органи (разяснение № 5-53-04-132
от 07.03.2014 г. на Дирекция „ОДОП“ – София) при отговора на поставения въпрос е
посочено, че в конкретния случай, невъзстановеният от физическото лице депозит
по договора за наем има характер на доход от други източници
и по-конкретно на обезщетение за пропуснати ползи и неустойки с
такъв характер, регламентиран в чл. 35, ал. 1,
т. 1 от ЗДДФЛ и съответно следва да се посочи с код
115 "Обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер
по чл. 35, т. 1 от ЗДДФЛ" в кол. 8 на
Част ІІ на Справката,
докато самият наем се вписва с код 112 - "Доходи от наем на
недвижимо имущество, вкл. вноски по договор за лизинг, в който не е предвидено
прехвърляне правото на собственост върху недвижимо имущество по чл. 31 от ЗДДФЛ".
Няма коментари:
Публикуване на коментар